Как появилась упрощенная система налогообложения

Игорь Бураковский
24 августа, 2021 вторник
07:40

"Еспресо" и Институт экономических исследований и политических консультаций представляют совместный проект к 30-летию Независимости Украины

Как страна прошла путь от плановой к рыночной экономике и какие самые большие вызовы встречала на этом пути.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства (далее УСН) была введена Указом Президента Украины в 1999 году. Этот указ заложил принципы системы, которые и сегодня остаются практически неизменными. В то же время сам механизм регулирования с тех пор претерпел много изменений. В 2011 году вопросы функционирования упрощенной системы налогообложения были урегулированы законодательно.

УСН - это особый механизм взимания налогов и сборов, суть которого заключается в замене уплаты отдельных налогов и сборов уплатой единого налога. Речь идет о замене единым налогом налога на прибыль предприятий, на доходы физических лиц, на добавленную стоимость, на имущество в части земельного налога и рентной платы за специальное использование воды. Фактически согласно названному ранее Указу Президента плательщики единого налога освобождались от уплаты 16 видов налогов, платежей, сборов и взносов. Параллельно с этим предприниматели-упрощенцы ведут упрощенный учет и отчетность.

Все предприниматели делятся на четыре группы (в зависимости от вида деятельности, наличия или отсутствия наемных работников, предельной величины дохода). Для каждой из групп определяются особенности применения упрощенной системы налогообложения, в том числе и ставка единого налога. Предприниматель может самостоятельно выбирать общую или упрощенную систему налогообложения, а в пределах упрощенной системы - платить НДС или нет.

Введение УСН имело целью содействие развитию малого бизнеса следующим образом через:

- снижение налогообложения по сравнению с общей системой уплаты налогов - высвобождение средств для экономической деятельности вследствие уменьшения соответствующих расходов;

- упрощение процедур регистрации, отчетности, бухгалтерского учета - это уменьшение административных расходов, уменьшение риска ошибок и, соответственно, санкций за нарушение соответствующих правил и процедур.

Фактически, УСН вводилась как определенная альтернатива общей системе, институциональные недостатки которой в целом ряде случаев толкали малых предпринимателей в тень вследствие высоких затрат на соблюдение соответствующих правил и процедур. Поэтому УСН рассматривалась как инструмент детенизации экономики, получения соответствующего фискального эффекта и борьбы с коррупцией в налоговой сфере. С другой стороны, считается, что УСН в той или иной форме позволяет налоговикам сосредоточить свои усилия на мониторинге финансовой деятельности средних и крупных предприятий.

По состоянию на 18 июля 2021 года в Украине насчитывалось 1,944,007 активных физических лиц - предпринимателей. В 2020 году налоговые поступления от ФЛП составили 27600000000 грн. Следует отметить, что единый налог является вторым по важности после налога на доходы физических лиц источником наполнения местных бюджетов. В 2020 году общие поступления от единого налога составили 38,0 млрд грн, что составляет 13,1% от всей суммы доходов общего фонда местных бюджетов. Как уже отмечалось, физические лица - предприниматели перечислили в местные бюджеты 27600000000 грн единого налога (или 72,6% от его общего объема), а юридические лица - 5100000000 грн (или 13,4%). Сумма единого налога, уплаченного сельхозпроизводителями, составила 5300000000 грн (14,0% общего объема).

УСН имела целый ряд положительных эффектов на микро- и макроуровне. В то же время ее начали использовать средние и крупные предприятия для минимизации налоговых платежей, вывода наличности и т.п. Также отмечалось, что наличие льгот является нарушением принципов справедливой конкуренции и целостности налоговой системы. МВФ также указывал на необходимость сокращения различного рода льгот и пересмотра механизмов их предоставления с тем, чтобы усилить фискальную дисциплину.

Эти и другие обстоятельства обусловили внесение изменений, касающихся ставок единого налога, порядка его начисления, перечня налогов и платежей, которые заменялись единым налогом, а также критериев предоставления предприятиям и ФЛП права на использование УСН. В 1995 году с целью усиления фискальной дисциплины был принят закон о применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг.

В процессе обсуждения перспектив существования упрощенного налогообложения в 2020 году Украина взяла на себя ряд обязательств перед МВФ, в частности:

- предотвращать уклонения от уплаты налогов и злоупотребления упрощенным режимом налогообложения;

- принимать меры для стимулирования малого и среднего бизнеса к работе с использованием общего режима налогообложения;

- воздерживаться от расширения критериев соответствия для упрощенной системы налогообложения,

- воздержаться от внедрения новых групп налогоплательщиков, имеющих право пользоваться упрощенным режимом налогообложения.

Сегодня, как и раньше, вокруг УСН идут горячие дискуссии. Ее сторонники предлагают не только сохранить действующую систему но даже расширить круг предпринимателей, которые могут ею воспользоваться. Другие предлагают ее отменить. Много споров возникает по обязательному использованию упрощенцами РРО. Но в целом следует признать, что система сыграла положительную роль в развитии предпринимательства, а ее реформирование следует рассматривать в рамках налоговой реформы как таковой.

Читайте также:
18 сентября, 2021 суббота
"Мы очень похожи". У Арестовича появился еще один вариант переименования Украины
18 сентября, 2021 суббота
Разуверившиеся в Путине и Пушилини боевики "ДНР" жгут российские паспорта вместо "голосования". Обнародовано видео
18 сентября, 2021 суббота
Лукашенко объявил территориальные претензии Литве и Польше
Киев
+13
  • Киев
  • Львов
  • Винница
  • Днепр
  • Донецк
  • Житомир
  • Запорожье
  • Ивано-Франковск
  • Кропивницкий
  • Луганск
  • Луцк
  • Николаев
  • Одесса
  • Полтава
  • Ровно
  • Сумы
  • Симферополь
  • Тернополь
  • Ужгород
  • Харьков
  • Херсон
  • Хмельницкий
  • Черкасси
  • Черновцы
  • Чернигов
  • USD 26.59
    Покупка 26.59
    Продажа 26.83
  • EUR
    Покупка 31.19
    Продажа 31.58
  • Актуальное
  • Важное
2021, воскресенье
19 сентября
15:52
"Моссад" ликвидировал "отца" иранской ядерной бомбы с помощью робота-убийцы, - NYT
15:34
Google
На Google Docs заблокировали созданные соратниками Навального списки "Умного голосования"
15:16
Легенду бокса Пакьяо выдвинули в президенты Филиппин
15:00
Умер первый мэр Ривне в независимой Украине Иван Федив
14:43
Москвичам приходят SMS с призывом голосовать за "Единую Россию", а в провинции на участках включают песню "Единая Россия - великая страна"
14:30
Подрыв газопровода в Перевальном. Оккупанты выдвинули новые обвинения крымскому политзаключенному Асану Ахтемову
14:00
Десятый Прайд в Киеве "прошел спокойно"
13:37
В Мелитополе легковушка влетела в гостей свадьбы
13:14
Гребцы из верхних плавной завоевали три золотые и одну серебряную медали на чемпионате мира
12:45
Эксклюзив
Новый Берия после Зиничева уберет Золотова и Дюмина, а потом и Путина, - Пионтковский
12:22
"Грантоеды раскалывают страну". Традиционалисты пришли с пикетами к Офису президента и полицейского главка Киева
12:00
Выборы по-путинские в Госдуму РФ. Российские дипломаты открыли участки в Украине
11:36
За и против ЛГБТ. Противоположные стороны собрались возле Оперы и Университета им. Шевченко, посередине полиция
11:16
Во время пьянки на столичной Борщаговке зарезали женщину
10:31
Вши, коронавирус, переполненные камеры, голод и холод. Как издеваются над женщинами в концлагере Лукашенко на Окрестина
10:00
Киевпрайд
Узаконивания отношений, дети, подростки, школы. Чего требует КиевПрайд для ЛГБТ-сообщества
09:34
В Одессе прошел зрелищный чемпионат по казацкому поединку
09:10
18 сентября на фронте: россияне стреляли по украинцам из артиллерии, минометов, грантометив, пулеметов
08:50
Пандемия COVID-19 в Украине: 3983 новых заражений. Харьков и Одесса держат первенство
08:30
Crew Dragon с гражданскими вернулся из космоса в США
08:00
"Каждый второй готов принять участие в уличных акциях", - Зюганов о псевдовыборах в РФ
07:55
Остановился Одесский припортовый завод
07:23
Эксклюзив
Зе-власть оправдывается за срыв спецоперации по "вагнеровцам", - генерал-лейтенант Забродский
2021, суббота
18 сентября
22:49
Украинцы победили россиян в битве за путевку в баскетбольную Лигу чемпионов
22:20
В Киеве мотоциклист влетел в отбойник и погиб на месте
22:15
ВСУ
Власть Зеленского задолжала Вооруженным силам Украины 5,8 млрд грн, - расследование телеканала "Еспресо"
22:05
В Афганистане талибы не позволили девушкам вернуться в школы
21:50
Разуверившиеся в Путине и Пушилини боевики "ДНР" жгут российские паспорта вместо "голосования". Обнародовано видео
21:35
"Динамо" в компенсированное время вырвало победу над "Александрией" в УПЛ
21:01
Константин Щегоцкий
Как НКВД-КГБ издевался над легендарным "динамовцем" Константином Щегоцким. Рассекречены документы
20:46
В Ростовской области жителям ОРДЛО раздают паспорта РФ непосредственно перед голосованием
20:22
Крымские партизаны взяли ответственность за подрыв газопровода в Перевальном и начали выставлять личные данные коллаборационистов
20:05
Синоптик Наталья Диденко предупредила о существенном похолодании
19:47
В Затоке, в баре на побережье, расстреляли мужчину
19:30
"Днепр-1" в большинстве одолел "Верес" в чемпионате Украины
19:15
Богаче Маска и Безоса: Bloomberg опубликовал рейтинг самых богатых семей мира
18:52
"Шахтер" разгромил "Мариуполь" и догнал "Динамо" в УПЛ
18:49
Порошенко
Долги по зарплате превысили 4 млрд грн, 1,5 млрд грн задолжали военным - Петр Порошенко
18:27
Путина поймали на несоответствии даты на его часах, дню когда он голосовал на "выборах"
18:08
Менеджер назвал имя следующего соперника Ломаченко
Больше новостей