Как оффшоры перестали быть популярными

Как страна прошла путь от плановой к рыночной экономике и какие самые вызовы встречала на этом пути. На этот раз расскажем о присоединении Украины к BEPS - европейской инициативе по предотвращению размыванию базы и выведению доходов из-под налогообложения.

1 января 2017 года Украина присоединилась к Плану действий BEPS. Это событие прошло во многом незамеченным для широкой общественности. В то же время, введение соответствующих пунктов Плана будет означать усиление борьбы с укрытием налогообложения прежде всего с использованием различного рода оффшорных схем. Появление такой инициативы свидетельствует о том, что проблема уклонения от уплаты налогов приобрел глобальный масштаб, а потому ее решения невозможно без сотрудничества на глобальном уровне. По состоянию на февраль 2021 года в рамках инициативы BEPS сотрудничают 139 стран и налоговых юрисдикций с тем, чтобы имплементировать 15 базовых мероприятий Плана BEPS по противодействию избежанию налогообложения, согласования международных правил налогообложения и создания прозрачного налоговой среды. Поэтому Украина, где для украинского (прежде, большого) бизнеса оффшоры является основой функционирования, такое сотрудничество имеет просто критически важное значение.

План действий для борьбы с размыванием базы и перемещением доходов за границу был разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) в 2015 году. Ключевая идея Плана - доходы должны облагаться налогом именно там, где экономическая активность генерирует прибыли и создается стоимость. Для этого необходимо устранить пробелы в международном налоговом регулировании и разногласия в национальном налоговом законодательстве разных стран. Эти пробелы и расхождения активно используются компаниями для минимизации прибыли и перемещения соответствующих средств в так называемые "низконалоговые юрисдикции", где эти компании платят налоги, но не осуществляют экономической деятельности.

По оценкам ОЭСР, ежегодные национальные бюджетные потери от так называемого "агрессивного налогового планирования" (речь идет о размывании налоговой базы и вывода прибылей за границу), достигают 100-240 млрд долл. США или 4-10% совокупных поступлений от налога на прибыль предприятий. При этом бюджеты развивающихся стран, теряют больше , чем бюджеты развитых стран. По данным международной организации Tax Justice Network , Украина ежегодно теряет примерно 650 100 000. долл. налоговых поступлений именно в результате налоговых нарушений глобальный характер.

Присоединение к Плану BEPS означает, что страна берет на себя обязательства реализовать так называемый минимальный стандарт, предусматривающий противодействие вредным налоговым практикам (вредным налоговым льготам) (Действие 5 Плана), недопущение злоупотребления льготами, предусмотренными двусторонними соглашениями (действие 6); введение отчетности для транснациональных компаний по трансфертного ценообразования и отчетности о деятельности в разрезе стран (действие 13); создание механизма разрешения споров относительно применения соглашений об избежании двойного налогообложения (действие 14).

Следует отметить, что невыполнение минимального стандарта означает включение страны в список юрисдикций, которые не сотрудничают по вопросам налогообложения, состоящим Советом ЕС (то есть в "черный список" оффшоров).

В феврале 2019 года Украина с оговорками и сообщениями ратифицировала Многостороннюю конвенцию о выполнении мероприятий, касающихся соглашений о налогообложении, с целью противодействия размыванию базы и выведению прибыли из-под налогообложения (действие 15). Она позволяет одновременно внести изменения во все или некоторые действующих международных договоров об избежании двойного налогообложения. При этом налогоплательщики могут воспользоваться предусмотренными соглашениями льготами, но только при одном условии - получение такой льготы не является основной целью совершения операции. При этом Украина обязалась распространить действие Конвенции на 76 соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами мира.

В 2020 году Верховная Рада приняла закон, которым вводилась целый ряд пунктов Плана, а именно: ограничение расходов на финансовые операции со связанными лицами (действие 3); предотвращение злоупотреблений в связи с применением договоров об избежании двойного налогообложения (действие 4); предотвращение искусственном избежанию признание статуса постоянного представительства (действие 7); усовершенствование правил контроля за трансфертным ценообразованием (Деян 8-10). Таким образом, учитывая минимальный стандарт, Украина фактически присоединилась к 11 действий (пунктов) Плана BEPS.

План BEPS - это документ, который не содержит конкретных обязательств или запретов. Он содержит рекомендации, основанные на лучших мировых практиках. Эти рекомендации имплементируются путем внесения соответствующих изменений в национальное законодательство. То есть, каждая страна фактически сам выбирает свою стратегию реализации Плана, который можно рассматривать как своего рода вектор налоговой реформы со всеми вытекающими последствиями.

При этом следует помнить, что использование разного рода законодательных неувязок для уменьшения базы налогообложения и вывода прибыли из-под налогообложения полностью легальной деятельностью. Понятно, что такая законодательная работа требует соответствующей квалификации и политической воли. А это вызов для Украины.

Очевидно, что "глобальная эффективность" реализации Плана BEPS зависит как от качества соответствующего законодательства, так и его соблюдение. А вот с этим Украина традиционно имеет проблемы.